愛迪爾(002740)2019年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收19億元,扣非凈利潤(rùn)虧損2.95億元,對(duì)于公司的業(yè)績(jī)變臉,深交所近期多次問詢,提醒投資者重視愛迪爾的主業(yè)發(fā)展變化,警惕投資風(fēng)險(xiǎn)。愛迪爾主要從事珠寶首飾產(chǎn)品設(shè)計(jì)加工、品牌加盟;擁有“IDEAL”及“嘉華

愛迪爾(002740)2019年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收19億元,扣非凈利潤(rùn)虧損2.95億元,對(duì)于公司的業(yè)績(jī)變臉,深交所近期多次問詢,提醒投資者重視愛迪爾的主業(yè)發(fā)展變化,警惕投資風(fēng)險(xiǎn)。
愛迪爾主要從事珠寶首飾產(chǎn)品設(shè)計(jì)加工、品牌加盟;擁有“IDEAL”及“嘉華”兩大珠寶首飾品牌,產(chǎn)品涵蓋戒指、項(xiàng)鏈、耳環(huán)、吊墜、手鐲、胸針等各個(gè)品類。公司深耕三、四線城市渠道,積極開拓一、二線城市市場(chǎng)。今年3月,公司還披露2020年度增發(fā)預(yù)案,擬募資9億元投建華夏首禮系列運(yùn)營(yíng)建設(shè)項(xiàng)目、紅古田文化紀(jì)念品運(yùn)營(yíng)建設(shè)項(xiàng)目、補(bǔ)充流動(dòng)資金項(xiàng)目。
查閱近年年報(bào)可以看到,2015年上市的愛迪爾,近年增收不增利,扣非凈利潤(rùn)逐年下降,2017、2018年的扣非凈利潤(rùn)0.39、0.20億元,2019年嚴(yán)重虧損近3億元。
年報(bào)公布一個(gè)月后,7月3日,愛迪爾內(nèi)審部負(fù)責(zé)人謝萬利辭職,不再擔(dān)任公司任何職務(wù)。這一人員變化似乎透露出某些信號(hào)。查閱愛迪爾2019年年報(bào)及回復(fù)函內(nèi)容,相關(guān)信息令人質(zhì)疑愛迪爾財(cái)務(wù)造假嫌疑,為找到答案,《信息早報(bào)》接通了愛迪爾證券部及相關(guān)人士電話,但對(duì)方表示:相關(guān)問題在電話或郵件中不便交流。
一、計(jì)提巨額信用減值損失或?yàn)檠谏w以往收入造假?
愛迪爾回復(fù)函稱:截止2019年12月31日,愛迪爾采用單項(xiàng)認(rèn)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備29,255.58萬元。但審計(jì)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其中14,956.13萬元,未能就其計(jì)提準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
如何理解這段話呢?通常情況下,若取得應(yīng)收賬款客戶的破產(chǎn)、注銷、訴訟無法執(zhí)行、屢次催收無法收回等適當(dāng)證據(jù),會(huì)計(jì)師就可以認(rèn)定壞賬計(jì)提的合理性。但愛迪爾卻無法向會(huì)計(jì)師提供相應(yīng)證據(jù),公司是如何判定這些應(yīng)收款無法收回呢?
深交所問詢函第4個(gè)問題明確指出:“報(bào)告期末,你公司按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款賬面余額為 4.52億元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額為 2.93 億元,計(jì)提比例為 64.66%。(1)請(qǐng)列示上述應(yīng)收賬款的具體情況,包括但不限于欠款方名稱、交易內(nèi)容、交易金額、欠款余額、逾期情況、你公司已采取的催款措施、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)、期后回款情況等,以及相關(guān)交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、相關(guān)收入確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定?!?/p>
上述表述的實(shí)質(zhì)是:深交易所并不是簡(jiǎn)單懷疑計(jì)提依據(jù)的充分性,而是直指應(yīng)收賬款的真實(shí)性。
令人詫異的是,愛迪爾幾乎完全回避了深交所上述要求,對(duì)“應(yīng)收賬款欠款方名稱、交易內(nèi)容、交易金額、欠款余額”等只字未提。
為何在交易所明確要求下,愛迪爾卻不作為?難不成擔(dān)心投資人通過大數(shù)據(jù)核實(shí)查詢客戶的股東、資信、資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)情況?有市場(chǎng)聲音在猜測(cè),交易所或會(huì)再下問詢函要求公司進(jìn)一步還原事實(shí)真相。
二、存貨委托加工物資、委托代銷商品存在重大作假嫌疑?
審計(jì)報(bào)告中,年審會(huì)計(jì)師表示未能對(duì)存貨中委托加工物資7,900萬元及委托代銷商品32,300萬元形成余額交易事項(xiàng)的商業(yè)實(shí)質(zhì)獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以上物資商品合計(jì)40200萬元,占存貨總額18.86億元的21%。
對(duì)于委托加工物資,會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不充分的依據(jù)如下:
“(1)通過向公司管理層及業(yè)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人訪談了解委托加工物資加工周期、物料發(fā)出內(nèi)部控制、發(fā)出大量黃金的決策考慮,截至訪談之日委托加工物資尚未加工完成,并未取回原材料黃金的理由,未能合理解釋。(2)通過檢查委托加工物資出庫(kù)單和物料簽收單,未獲取委托加工物資實(shí)物流轉(zhuǎn)單據(jù);未獲取與訪談相吻合的實(shí)物交接行程單。(3)經(jīng)檢查委托加工合同,對(duì)加工費(fèi)率商業(yè)合理性存疑。(4)未能對(duì)期末委托加工供應(yīng)商進(jìn)行訪談并實(shí)施監(jiān)盤程序?!?/p>
以上內(nèi)容譯成大白話就是:會(huì)計(jì)師的這些疑問涉及截至訪談日,物料還沒有收回來,發(fā)出的商品沒有應(yīng)有的流轉(zhuǎn)單據(jù)和事務(wù)交接行程單。
愛迪爾主營(yíng)珠寶飾品生產(chǎn)銷售,委托加工和委托代銷物資很大概率是黃金珠寶類的貴金屬及飾品,理應(yīng)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中留存流轉(zhuǎn)交接憑據(jù)。委托加工物資若是價(jià)值7900萬元的黃金,以每克黃金400元計(jì)算,也有197公斤,但愛迪爾卻拿不出流轉(zhuǎn)和實(shí)物交接單據(jù),這是否說明:委托加工物資根本就不存在?
回復(fù)函中,對(duì)于委托代銷商品,會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不充分的依據(jù)如下:(1)根據(jù)向管理層及業(yè)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人訪談了解委托代銷商品的決策過程、了解期末委托代銷商品余額較大原因,但未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(2)經(jīng)檢查委托代銷合同,借貨期限一般超出合同約定借貨期限,截止審計(jì)報(bào)告日,仍未還回,雙方亦未結(jié)算代銷清單。(3)我們對(duì)部分委托代銷商品往來單位進(jìn)行走訪,未能實(shí)施委托代銷商品存貨盤點(diǎn)程序。
正常情況下,公司和審計(jì)會(huì)計(jì)師都盡量避免出具非標(biāo)意見類型的報(bào)告。但在會(huì)計(jì)師上述列舉的保留意見的理由中,3.22億元委托代銷商品余額較大的原因無法解釋、超期仍未收回,既無代銷清單,又不能去盤點(diǎn)。所有問題直指這數(shù)億元代銷商品是否真實(shí)存在?若不存在,愛迪爾的財(cái)務(wù)報(bào)表中為何會(huì)出現(xiàn)這樣的數(shù)據(jù)?愛迪爾的主營(yíng)業(yè)務(wù)中還有諸多問題待解,《信息早報(bào)》將持續(xù)跟蹤報(bào)道。