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01 采購人員執(zhí)行審計制度

02 采購稽核管理制度

03 物資采購審計辦法

04 合同審計管理辦法

一、采購執(zhí)行審計制度

采購執(zhí)行審計是指對采購執(zhí)行過程中的各個事項進行審計、監(jiān)督和檢查，以規(guī)范采購人員的行為，提高采購執(zhí)行活動的規(guī)范性。以下是××企業(yè)采購執(zhí)行審計制度，以供讀者參考。

采購執(zhí)行審計制度

第1條 為了加強公司對采購行為的管理，強化和完善內(nèi)部審計職能，先根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司實際情況，特制定本制度。

第2條 本制度適用于公司物資采購及付款工作。

第3條 采購應(yīng)當遵循公開、公平、公正的原則，按照公開招標、邀請競標、集體評標、定標，內(nèi)審人員參與評標定標并予以監(jiān)督的方式進行。

第4條 采購人員需品行端正，嚴格遵守國家法律法規(guī)，遵照公司制度履行自己的職責。

第5條 采購審計的范圍。

1．購置生產(chǎn)設(shè)備，一次性購買宗旨在 元以上或者單價在 元以上的設(shè)備。

2．批量采購 元以上的原材料。

3．一次性采購 元以上的辦公用品。

4．一次性采購 元以上的各種用于基建維修的器材。

第6條 采購部必須事先制訂購買計劃和經(jīng)費預算方案，經(jīng)采購部經(jīng)理審批后報審計人員備案。

第7條 采購時可以采用招標式采購、競爭性談判采購或詢價采購方式進行。

第8條 審計人員應(yīng)對對采購人員進行審計，主要包括下列三項內(nèi)容。

1．相關(guān)采購規(guī)章制度的執(zhí)行情況。

2．采購標準、方式和采購程序的執(zhí)行情況。

3．領(lǐng)導交辦的其他審計內(nèi)容。

第9條 審計人員發(fā)現(xiàn)正在進行的采購嚴重違反規(guī)定或?qū)е虏少彑o效的，應(yīng)責令采購人員停止采購并及時上報領(lǐng)導。

第10條 采購部應(yīng)當對照采購合同的標準組織驗收，根據(jù)驗收結(jié)果形成書面材料，簽名后報送審計人員。

第11條 審計人員有權(quán)對所采購的物資進行實物與帳表的對比及檢查。

第12條 采購人員有下列情形之一的，采購無效，由審計人員責令改正，視情節(jié)輕重，建議給予相應(yīng)的處分。

1．擅自提高采購標準的。

2．與社會中介機構(gòu)或者供應(yīng)商違規(guī)串通的。

3．其他違反采購規(guī)定的。

第13條 本制度由審計部制定、修改。

第14條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。

二、采購稽核管理制度

采購稽核是指對采購作業(yè)整個過程的各個階段、各個事項進行稽查和符合，以規(guī)范采購人員的行為，提高企業(yè)采購活動的規(guī)范性。以下是××企業(yè)采購稽核管理制度，以供讀者參考。

采購稽核管理制度

第1章 總則

第1條 目的

為了規(guī)范采購人員行為，提高采購活動的規(guī)范性，制定本制度。

第2條 適用范圍

本制度適用于公司所有采購作業(yè)的稽核工作。

第3條 稽核小組成員構(gòu)成

稽核小組由公司總經(jīng)辦、財務(wù)部、人力資源部相關(guān)人員組成。

第2章 稽核執(zhí)行

第4條 稽核內(nèi)容

采購稽核主要從采購預算稽核、請購作業(yè)稽核、比價作業(yè)稽核、訂購作業(yè)稽核、驗收作業(yè)稽核五個方面進行。各方面的稽核重點與稽核依據(jù)如下表所示。

采購稽核重點與稽核依據(jù)

第5條 稽核方式

稽核采取定期與不定期兩種方式，定期稽核為每季度一次，具體稽核工作由稽核工作小組組長負責安排相關(guān)事宜。

第3章 附則

第6條 本制度由人力資源部負責擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行，修改時亦同。

第7條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。

三、物資采購審計辦法

物資采購審計辦法規(guī)范了物資采購過程中各人員、各環(huán)節(jié)的審計工作，有利于降低物資采購的風險，保護公司的合法利益。以下是××企業(yè)物資采購審計辦法，以供讀者參考。

物資采購審計辦法

第1章 總則

第1條 目的。

為了規(guī)范物資采購管理，降低物資采購風險，堵塞物資采購管理過程中的漏洞，保護公司合法利益，制定本辦法。

第2條 適用范圍。

本辦法適用于對公司物資采購各人員、各環(huán)節(jié)進行獨立監(jiān)督和評價工作。

第2章 審計內(nèi)容

第3條 物資采購計劃的編報和管理。

第4條 物資采購合同的合法性、嚴密性、合同條款履行的可行性、完整性等。

第5條 物資采購管理中取費標準及資金管理。

第6條 物資招標資格、條件、方式、程序等。

第7條 物資采購核算情況。

第3章 審計要點

第8條 物資采購計劃審計要點。

1．物資采購計劃，是否根據(jù)各部門提出的申請需求進行編報。

2．重點物資采購計劃的執(zhí)行情況。

第9條 物資采購合同審計要點。

1．物資采購合同當事人簽約資格及名稱。

2．產(chǎn)品數(shù)量和計量單位，按法定計量標準執(zhí)行，對交貨數(shù)量的正負尾差、合理磅差、運輸損耗，應(yīng)按相關(guān)要求明確規(guī)定。

3．產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運輸方式、到貨地點、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在合同中應(yīng)予以明確。

4．驗收方法，可采用數(shù)量清點和質(zhì)量檢驗的方式，對質(zhì)檢出現(xiàn)問題的處理方法應(yīng)明確規(guī)定。

5．結(jié)算方式，按銀行結(jié)算辦法簽約。

6．違約責任，應(yīng)明確當事人雙方或一方有違約行為時，責任承擔的方式和標準。

第10條 物資采購資金管理審計要點。

1．物資采購資金預算達成情況。

2．財務(wù)部門對資金使用情況的監(jiān)督和審核情況。

第11條 物資采購招標審計要點。

1．投標方的資格、條件審查。

2．招標范圍、方式、程序和文件。

3．招標條件、招標紀律等。

4．評標、定標的公平合理性、合法性、真實性。

第12條 物資運輸審計要點。

1．按運輸企業(yè)資質(zhì)管理辦法審查運輸企業(yè)資質(zhì)。

2．物資運輸?shù)目尚行匝芯考百M用的審查。

3．運輸合同的審查。

第13條 物資采購會計核算審計要點。

1．核算設(shè)置的賬簿、會計科目等的正確性、完整性。

2．不同結(jié)算方式下賬務(wù)處理的合規(guī)性。

3．物資采購成本核算的真實性、正確性。

第4章 審計程序

第14條 編制年度采購審計工作計劃。

1．審計部門結(jié)合采購部的具體情況確定年度采購審計工作計劃，報請總經(jīng)理批準后實施。

2．在實施審計計劃時應(yīng)擬定審計方案、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，并通知采購部提供必要的工作條件。

3．離任經(jīng)濟審計，由總經(jīng)理辦公室負責通知審計部，由審計人員具體實施離任審計。

第15條 實施審計。

1．在采購審計過程中，必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，做好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。

2．審計中如有爭議應(yīng)如實反映給相關(guān)領(lǐng)導，必須依法有據(jù)，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

第16條 編制審計報告。

1．每項審計工作結(jié)束后，最遲不得超過 天提出審計報告。

2．審計報告要求：事實清楚、數(shù)據(jù)確實、依法有據(jù)、建議恰當。

3．審計報告在與審計部門交換意見后，報送總經(jīng)理批示，作出審計結(jié)論和處理決定，通知被審計部門執(zhí)行。

第17條 復審。

1．采購部在審閱報告草稿后如有不同意見，首先應(yīng)對事實和數(shù)據(jù)是否確切提出補充意見，經(jīng)審計人員查明后進行修改或補充。

2．采購部對審計報告的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計人員可以采納或維護報告。

第18條 審計結(jié)果的執(zhí)行。

1．采購部必須執(zhí)行審計報告，審計人員必須定期以書面形式向總經(jīng)理報告執(zhí)行結(jié)果。

2．審計報告出具后由于情況變化和有新的重要數(shù)據(jù)，事實查明后，采購部應(yīng)向?qū)徲嬋藛T報告的同時也向總經(jīng)理報告，由其作出原審計報告的修改或繼續(xù)執(zhí)行的決策。

3．每個審計報告以及工作底稿附件等，必須在一個月內(nèi)整理裝訂成冊，歸檔備查。

第5章 獎懲

第19條 對采購審計工作成績顯著的工作人員，以及在揭發(fā)檢舉中有功的人員，給予表揚和獎勵。

第203條 在采購審計中，如有審計人員泄露機密，有以權(quán)謀私或者舞弊的行為，應(yīng)給予其行政處分，情節(jié)嚴重而構(gòu)成犯罪的提請司法機關(guān)依法追究其刑事責任。

第21條 對打擊、報復、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，根據(jù)情節(jié)嚴重情況給予行政處分或經(jīng)濟處罰，情節(jié)特別嚴重的，報有關(guān)部門處理，直到依法追究法律責任。

第6章 附則

第22條 本辦法由審計部負責擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行，修改時亦同。

第23條 本辦法與國家的審計法規(guī)不符時，應(yīng)以國家有關(guān)審計法規(guī)為準。

第24條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。

四、合同審計管理辦法

合同審計辦法規(guī)范了合同審計的內(nèi)容、要點、程序和方法等事項，有利于合同審計工作的順利開展，避免或減少經(jīng)濟糾紛，保護公司的合法利益。下面以××企業(yè)經(jīng)濟合同審計管理辦法為例，以供讀者參考。

××企業(yè)經(jīng)濟 合同審計管理辦法

第1章 總則

第1條 目的。

為了促進企業(yè)內(nèi)部的審計工作，強化經(jīng)濟合同的審計監(jiān)督，保護企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》和《中華人民共和國審計法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第2條 適用范圍。

本辦法適用于企業(yè)所簽經(jīng)濟合同的內(nèi)容、條款、簽訂程序及其履行過程的審計監(jiān)督工作。

第3條 原則。

1．經(jīng)濟合同審計屬常規(guī)審計，應(yīng)堅持簽約前審計為主的原則。

2．經(jīng)濟合同審計應(yīng)堅持依法審計，實事求是，客觀公正的原則。

第2章 經(jīng)濟合同審計的基本內(nèi)容

第4條 對經(jīng)濟合同合法性的審查。

1．主體是否合法。審查當事人是否具有簽訂、履行該合同的權(quán)利能力和行為能力。審查代理人是否有有效的委托證明，委托事項、權(quán)限、期限是否與所簽合同的內(nèi)容相一致。

2．內(nèi)容是否合法。合同的內(nèi)容應(yīng)符合國家的政策、法律、法規(guī)和計劃要求；當事人意思表示要真實一致；防止采用欺詐、脅迫、乘人之危等手段訂立合同；權(quán)利、義務(wù)是否對等，是否等價有償。

3．形式是否合法。所簽經(jīng)濟合同應(yīng)采用書面形式，合同格式應(yīng)采用國家工商局頒發(fā)的統(tǒng)一格式文本。

4．程序是否合法。訂約程序應(yīng)符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定。

第5條 對經(jīng)濟合同條款完整性的審查。

1．合同標的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品。

2．合同標的數(shù)量是否準確，質(zhì)量標準是否明確具體。

3．合同價款或酬金是否準確具體、合規(guī)合法。

4．合同的履行期限、地點、方式是否可行，是否準確。

5．違約責任條款是否符合法律規(guī)定，明確具體。

6．根據(jù)法律規(guī)定或按經(jīng)濟合同性質(zhì)要求必須具備的條款是否在合同中明示及該條款的合理有效性。

第6條 審查合同的嚴密性。

審查合同的文字表述是否準確嚴密；當事人雙方的權(quán)利、義務(wù)是否明確具體；是否按規(guī)定履行了審批、簽證、公證等手續(xù)。

第7條 審查合同履行的可行性。

1．審查合同的效益程度。

2．審查當事人的資信能力是否真實，是否具備履約能力。

3．是否確定了切實可行的擔保方式，擔保人是否具有合法資格。

第8條 審查合同履行的完整性。

1．聯(lián)營、投資合同及較大的購銷合同在合同簽訂后，應(yīng)隨合同時效區(qū)間審查合同是否履行或完全履行。

2．對不履行或沒有完全履行的合同審計違約責任是否按約定方式承擔。

第3章 常用經(jīng)濟合同審計要點

第9條 購銷合同審計要點。

1．產(chǎn)品名稱，應(yīng)署全名，注明商標與標號、生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品型號、規(guī)格、等級、花色及包裝標準等。

2．產(chǎn)品技術(shù)標準，具體審計要求如下表所示。

產(chǎn)品技術(shù)標準審計要求

3．產(chǎn)品數(shù)量，按法定計量標準執(zhí)行。對交貨數(shù)量的正負尾差、合理磅差、運輸損耗，應(yīng)按有關(guān)要求明確規(guī)定。

4．產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運輸方式、到貨地點、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在經(jīng)濟合同中應(yīng)予以明確。

5．驗收方法，可采用數(shù)量清點和質(zhì)量檢驗的方式。

6．產(chǎn)品價格，由物價部門管理的從其規(guī)定，其他的雙方按市場價協(xié)商訂貨。

7．結(jié)算方式，按銀行結(jié)算辦法簽約。

8．違約責任，應(yīng)明確當事人雙方或一方有違約行為時，責任承擔的方式和標準。

第10條 聯(lián)營合同的審計要點。

1．聯(lián)營合同的簽訂是否有書面的可行性研究分析報告。

2．投資是否公平合理，符合國家政策。

3．盈利分配和虧損負擔是否具體明確。

4．聯(lián)營組織形式和應(yīng)履行的義務(wù)是否確定詳實。

5．違約責任及爭議的解決方式是否明確可行。

第11條 涉外經(jīng)濟合同的審計要點。

1．涉外經(jīng)濟合同是否有與中國法律相抵觸的條款，所運用的國際慣例和公約我國是否已經(jīng)加入。

2．合同標的是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和投資導向。

3．合同中涉及的注入資金、回報率及風險承擔是否遵循了平等、合理的原則。

4．融資成本的運用是否符合國際慣例。

5．外方報價是否合理。

6．采用的保險條款是否范圍適當、可靠。

7．選擇的仲裁地點和方式是否符合國際慣例。

8．外方的資信能力是否得到真實可靠的審查。

第4章 經(jīng)濟合同審計的基本程序

第12條 經(jīng)濟合同審計屬常規(guī)審計，不下達審計通知書，審計完結(jié)直接簽署意見，不出具審計報告。經(jīng)濟合同審計根據(jù)需要和可能在簽約前，履行中和履約后進行。

第13條 下列合同必須在簽約前進行審計。

1．數(shù)額較大的購銷合同。

2．聯(lián)營合同。

3．涉外經(jīng)濟合同。

4．其它重大經(jīng)濟合同。

第14條 合同簽訂前經(jīng)辦部門應(yīng)將與合同有關(guān)的準備材料和審簽申請表送交審計部門；對重要的經(jīng)濟合同在簽約前經(jīng)辦部門應(yīng)通知審計機構(gòu)有關(guān)人員參加談判。

第15條 經(jīng)辦部門送審計部門資料應(yīng)包括以下內(nèi)容。

1．數(shù)額較大的購銷合同，提供市場調(diào)研報告和兩個以上供方單位的報價單。

2．聯(lián)營合同應(yīng)提供可行性研究報告，通過專門咨詢機構(gòu)咨詢材料；以貨幣資金以外的其他資產(chǎn)投資的，應(yīng)提供資產(chǎn)評估資料。

3．涉及經(jīng)濟合同應(yīng)提供有關(guān)部門批準的文件、報價、保險、仲裁及采用的國際慣例等有關(guān)資料。

第16條 審計部門應(yīng)于合同草本送達審計后 日內(nèi)提出書面審計意見。

第17條 采購部應(yīng)根據(jù)審計意見對合同進行修改補充，財務(wù)部門據(jù)此辦理結(jié)算手續(xù)。

第18條 經(jīng)審計后簽訂的合同，審計機構(gòu)應(yīng)重點對跨年度的有效周期長的合同進行履行中或履約后全過程的監(jiān)督。

第19條 對未經(jīng)事前審計的合同，審計機構(gòu)認為必要時可在履行中、履約后進行審計，審計意見報主管領(lǐng)導、上級業(yè)務(wù)主管部門，通知經(jīng)辦部門。

第20條 經(jīng)濟合同審計應(yīng)編寫工作底稿，遇有重大問題應(yīng)出具審計報告；按規(guī)定整理審計檔案。

第5章 經(jīng)濟合同的審計方法

第21條 審計人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策，對已占有或掌握的合同資料、信息進行逐項檢查、核對、復算；認真分析，找出問題，提出修改意見或提出注意的問題和事項。

第22條 重大經(jīng)濟合同運用簽約前就地審計方法，審計人員參加談判，搜集資料，取證查詢，審核分析，對合同草本內(nèi)容、條款提出修改意見；

第23條 一般經(jīng)濟合同以送達審計為主，必要時采用就地審計，可運用審閱、函證、比較、分析等方法，審計中應(yīng)注意合同的時效性。

第24條 審計人員應(yīng)該采用靈活多樣的審計方法，根據(jù)不同種類經(jīng)濟合同的審計特點，有條件的可將要點標準化，利用計算機進行輔助性審計。

第25條 發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟合同管理部門利用簽訂合同之便，進行違法違紀活動時，應(yīng)以實事求是的態(tài)度，客觀公正地進行實際查閱，現(xiàn)場觀察，詢問分析等，可以采用抄錄、復印、照相等方法取得審計證據(jù)，提出處理意見。

第26條 重大經(jīng)濟合同審計意見遇有爭議時，由審計部門牽頭，組織有關(guān)專家進行研討，作出正確評價。

第6章 附則

第27條 本辦法由審計部負責擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行，修改時亦同。

第28條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。

制度設(shè)計審計采購部

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