社會保險是社會保障體系的核心組成部分，作為一種繳費性的社會保障，資金主要是用人單位和勞動者本人繳納，政府財政給予補貼并承擔(dān)最終的責(zé)任。由于社保費的征收，一種是單位繳納，一種是個人來繳納自己的社保費，所以在實際加收滯納金方面，對兩種征收方式的

社會保險是社會保障體系的核心組成部分，作為一種繳費性的社會保障，資金主要是用人單位和勞動者本人繳納，政府財政給予補貼并承擔(dān)最終的責(zé)任。

由于社保費的征收，一種是單位繳納，一種是個人來繳納自己的社保費，所以在實際加收滯納金方面，對兩種征收方式的處理略有不同。如果是參保單位未按時繳費，那么在實際執(zhí)行過程中，征收滯納金是不可避免的。如果是個體參保人員，如果沒有按時繳費，一般不征收滯納金，只有在跨年度欠費補繳社保費時會加收滯納金。不過這個實際執(zhí)行的尺度和力度在不同的地區(qū)會不同的，畢竟法律規(guī)定是所有欠繳社保費都要加收滯納金的。

滯納金如何計算

滯納金計算規(guī)則及方法如下：

滯納金計算規(guī)則：每月應(yīng)繳社會保險費×欠繳天數(shù)×萬分之五=滯納金（四舍五入到兩位小數(shù)）；

滯納金天數(shù)計算方法：滯納金計算止日期-滯納金計算起日期+1；

滯納金計算起日期：取結(jié)算日期的第二個月1日開始計算；

滯納金計算止日期：取生成申報表補繳生成日期的前一天。

假如：某用人單位2016年7月10日成功申報補繳當(dāng)年4月份的社會保險費，正常的收款月應(yīng)為當(dāng)年5月份，則欠繳的起始之日為當(dāng)年6月1日，因此用人單位除補繳5月份欠繳金額外，還應(yīng)繳納自6月1日起，至7月9日止共39天的滯納金。

比如，該員工5月份按照最低基數(shù)繳納社保，單位繳費：879.36元，個人繳費：262.51元，總計：1141.87元。

那么，總共需要繳納滯納金為1141.87×39×0.0005=22.27元

在實際執(zhí)行過程中，征收滯納金，一般都針對參保單位未按時繳費。針對個體參保人員，如果沒有按時繳費，一般沒有征收滯納金，但如果跨年度欠費必須補繳滯納金

社保費的滯納金有無“封頂線”

目前我國社會保險制度雖然已經(jīng)實施多年，且為法定強制保險，但由于實際多種因素，包括勞動者個人原因，仍有很多參保人員沒有按時足額繳納社會保險費。依照《社會保險法》第86條的規(guī)定，補繳應(yīng)繳未繳的社會保險費，需要按日加收萬分之五的滯納金。由于有的補繳年限較長，嚴(yán)格按日加收滯納金負擔(dān)很重，那是否有上限的限制呢？

依照法律，其實《社會保險法》對滯納金沒有封頂線規(guī)定。但是在《行政強制法》

對滯納金有限額，其中第45條規(guī)定：“行政機關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定，當(dāng)事人逾期不履行的，行政機關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額”。

很多此時會疑惑《行政強制法》對滯納金的限制能否適用于社會保險費的補繳？從《行政強制法》對滯納金的規(guī)定來看，其實不宜適用于社會保險費補繳的。

《行政強制法》規(guī)定的滯納金是針對當(dāng)事人不履行行政機關(guān)作出的金錢給付義務(wù)決定。而《社會保險法》規(guī)定的滯納金，是針對用人單位未足額繳納的社會保險費，在責(zé)令補繳的同時加收的滯納金。

在該滯納金中，既不存在先于滯納金征收的行為的行政決定，更不存在當(dāng)事人不履行這一決定的行為。

其次依據(jù)《行政強制法》規(guī)定，滯納金是行政強制執(zhí)行的方式之一。行政強制執(zhí)行，是指行政機關(guān)或者行政機關(guān)申請人民法院，對不履行行政決定的公民、法人或者其他組織，依法強制履行義務(wù)的行為。

而社會保險費補繳中的滯納金，并非基于行政機關(guān)或者行政機關(guān)申請法院實施的強制執(zhí)行行為，即其并不是行政行為確定的法律義務(wù)，而是基于用人單位未足額繳納社會保險費的事實，基于《社會保險法》的規(guī)定而直接產(chǎn)生的法律責(zé)任。

社會保險費征收機構(gòu)征收滯納金，是執(zhí)行法律的直接的實體規(guī)定，而非由其自行設(shè)定的程序性義務(wù)。以比較典型的交通違章的滯納金來說，行為人違反交通規(guī)則，交管部門不能直接征收滯納金，必須先下達罰款的決定，只有行為人未按期繳納罰款，才會產(chǎn)生滯納金義務(wù)，從其產(chǎn)生過程來看，與社會保險費補繳中的滯納金是存在顯著差異。

同時，稅款和社保的滯納金，是不按照行政強制法的規(guī)定來執(zhí)行，它的本質(zhì)是一種利息，所以，如果欠繳的時間長，滯納金有可能超過稅款和社保費本身的金額。社保費滯納金的加收規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第86條規(guī)定：用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

因此，以《行政強制法》的規(guī)則對社會保險費補繳中的滯納金實現(xiàn)“封頂”，依據(jù)不足。但社會保險費補繳中的滯納金是否需要“封頂”有待進一步完善法律作出詮釋。