7月5日，兩個(gè)月的停牌期屆滿最后一天，3家A股公司在晚間“壓線”披露了2023年報(bào)。剔除已進(jìn)入退市整理期的公司后，截至7月6日，A股還有2家公司在兩個(gè)月的停牌期后仍未發(fā)布最新年報(bào)，預(yù)計(jì)股票交易將被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。

“東旭系”兩公司發(fā)年報(bào)后仍將被“帶帽”

具體來(lái)看，此次“壓線”披露的有東旭藍(lán)天（000040.SZ）、東旭光電（000413.SZ）、普利制藥（300630.SZ）三家公司。值得注意的是，東旭藍(lán)天、東旭光電盡管在停牌期屆滿前披露了年報(bào)，但兩家公司仍沒(méi)有免除被“戴帽”的命運(yùn)。

據(jù)東旭藍(lán)天7月5日發(fā)布的《關(guān)于公司股票被實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示暨停牌的公告》，由于公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制被出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)公司因控股股東東旭集團(tuán)有限公司非經(jīng)營(yíng)性占用資金77.96億元，觸及多個(gè)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定的需要對(duì)公司股票交易實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。東旭藍(lán)天股票將自2024年7月9日起被實(shí)施“其他風(fēng)險(xiǎn)警示”特別處理，證券簡(jiǎn)稱變更為“ST旭藍(lán)”。因?yàn)轭愃圃颍瑬|旭光電也將于同期“帶帽”，證券簡(jiǎn)稱變?yōu)椤癝T旭電”。

東旭藍(lán)天此次被出具否定意見(jiàn)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的原因也和控股股東資金占用有關(guān)。相關(guān)公告顯示：“東旭藍(lán)天存在控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用資金情況，未有效履行公司資金管理制度，在資金管理等方面存在內(nèi)部控制重大缺陷?！?/p>

值得注意的還有，審計(jì)機(jī)構(gòu)為東旭藍(lán)天2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，這背后是東旭藍(lán)天目前除了控股股東資金占用事項(xiàng)以外還存在的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

如相關(guān)披露顯示，截至2023年末，東旭藍(lán)天存在借款違約、建設(shè)工程等合同糾紛，相關(guān)訴訟金額達(dá)1.4億元以上，上述訴訟尚處于等待開(kāi)庭階段或?qū)徖黼A段。截至審計(jì)報(bào)告日，審計(jì)機(jī)構(gòu)未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷上述事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。成為審計(jì)機(jī)構(gòu)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的原因之一。

另外，東旭藍(lán)天在東旭集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司的28.91億元存款因財(cái)務(wù)公司的資金流動(dòng)性問(wèn)題存在支取受限的情況，該部分存款的可回收性存在不確定性；東旭藍(lán)天一子公司涉及對(duì)超過(guò)7億元貸款的連帶清償責(zé)任；公司截至2023年末的負(fù)債中列示的金融有息負(fù)債賬面余額79.62億元，其中未能如期償還債務(wù)本息合計(jì)27.95億元，但公司賬面未受限的貨幣資金不到3億元。這些事項(xiàng)均被審計(jì)機(jī)構(gòu)列入強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

同屬東旭集團(tuán)有限公司控制的東旭光電與東旭藍(lán)天的情況類似。審計(jì)機(jī)構(gòu)也為東旭光電2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，為東旭光電2023年度內(nèi)部控制有效性出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

和東旭藍(lán)天一樣，東旭光電的保留意見(jiàn)涉及的事項(xiàng)同樣與控股股東資金占用有關(guān)。截至2023年末東旭集團(tuán)占用資金共計(jì)95.95億元。另外，東旭光電因資金緊張出現(xiàn)債券違約、金融債務(wù)逾期以及經(jīng)營(yíng)債務(wù)訴訟金額約為77.13億元，上述訴訟尚處于待開(kāi)庭或?qū)徖黼A段。截至審計(jì)報(bào)告日，審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷上述事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。

同時(shí)，東旭光電在東旭集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司75.89億元的存款支取受到限制，未能如期償還債務(wù)本息金額213.13億元，情況和東旭藍(lán)天類似。

兩家公司也都于7月5日公告，因控股股東資金占用相關(guān)情況收到證監(jiān)局責(zé)令改正措施決定。按規(guī)定，東旭光電應(yīng)按要求在六個(gè)月內(nèi)清收95.95億元被占用資金，東旭藍(lán)天應(yīng)清收77.96億元被占用資金，否則深交所將對(duì)公司股票實(shí)施停牌。如停牌后兩個(gè)月內(nèi)仍未完成整改的，深交所將對(duì)公司股票交易實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，此后兩個(gè)月內(nèi)仍未完成整改的，深交所將決定終止公司股票上市交易。

年報(bào)“先行”，部分材料延期披露

另一家于7月5日晚披露最新年報(bào)的是普利制藥。普利制藥延期披露年報(bào)涉及對(duì)過(guò)往年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。2024年4月，普利制藥公告收到海南證監(jiān)局對(duì)公司采取的責(zé)令改正行政監(jiān)管措施決定，其中提到，海南證監(jiān)局在現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)普利制藥2021年、2022年年度報(bào)告中營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)信息披露不準(zhǔn)確。同時(shí)，海南證監(jiān)局要求公司對(duì)相關(guān)年度營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行自查。這一自查過(guò)程影響了普利制藥最新年報(bào)的披露。

普利制藥7月5日披露的系列公告中除了包含最新年報(bào)等資料外，即有《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》。然而，審計(jì)機(jī)構(gòu)看起來(lái)未完成對(duì)這些追溯調(diào)整的復(fù)核工作。普利制藥在發(fā)布年報(bào)的同時(shí)還表示，公司將延期至2024年8月31日前完成本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正后的專項(xiàng)鑒證或?qū)徲?jì)報(bào)告的披露工作。

這可能也成為普利制藥2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告被出具保留意見(jiàn)的原因之一。審計(jì)報(bào)告顯示，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)普利制藥公司的前期差錯(cuò)更正事項(xiàng)進(jìn)行了審計(jì)，但由于無(wú)法核實(shí)更正的依據(jù)，因此無(wú)法確認(rèn)普利制藥公司前期差錯(cuò)更正事項(xiàng)是否完整、更正金額是否準(zhǔn)確。另外審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法確認(rèn)普利制藥部分采購(gòu)研發(fā)材料等交易方的關(guān)聯(lián)關(guān)系。兩事項(xiàng)共同成為審計(jì)機(jī)構(gòu)出具保留意見(jiàn)的原因。

兩家未披露年報(bào)公司將“披星戴帽”

停牌期屆滿后仍未披露年報(bào)的ST華鐵（000976.SZ）和威創(chuàng)股份（002308.SZ）將被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。據(jù)兩家公司7月6日的公告，兩家公司將于7月8日繼續(xù)停牌一天，7月9日復(fù)牌起被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，證券簡(jiǎn)稱分別變?yōu)椤?ST 華鐵”和“*ST 威創(chuàng)”。

值得注意的是，ST華鐵的股價(jià)在停牌前已跌破1元/股，且在此前已經(jīng)被疊加實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示，原因包括控股股東及其他關(guān)聯(lián)方存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用的情形，公司2022年的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被出具否定意見(jiàn)；以及公司2020年年度報(bào)告、2021年年度報(bào)告存在虛假記載。

在7月6日的公告中，ST華鐵稱，公司及董事會(huì)正在與各方積極溝通、核查相關(guān)事項(xiàng)，組織有關(guān)人員加快推進(jìn)定期報(bào)告編制工作，爭(zhēng)取盡早披露2023年年度報(bào)告和 2024年第一季度報(bào)告。

受多重因素影響，ST華鐵看起來(lái)退市風(fēng)險(xiǎn)高懸。按規(guī)定，若公司股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示之日起兩個(gè)月內(nèi)仍未披露過(guò)半數(shù)董事保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的2023年年度報(bào)告，深圳證券交易所將決定終止公司股票上市交易。另外公司資金被占用的情況、股價(jià)低于1元/股的情況同樣牽涉潛在的退市風(fēng)險(xiǎn)。

威創(chuàng)股份未披露年報(bào)與此前資金被劃走的情況有關(guān)。2023年12月，威創(chuàng)股份公告公司約13.3億元被擬收購(gòu)方實(shí)控人分次分批劃出，該事項(xiàng)一直懸而未決的情況下，威創(chuàng)股份董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在審議公司2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)部控制報(bào)告中未能過(guò)半數(shù)通過(guò)，2023年年度報(bào)告無(wú)法提交董事會(huì)審議，公司因此無(wú)法在法定期限內(nèi)披露2023年年度報(bào)告。

“公司董事會(huì)將積極與審計(jì)委員會(huì)、年審會(huì)計(jì)師等相關(guān)方進(jìn)行溝通，協(xié)調(diào)公司各部門、外部單位等全力配合，推進(jìn)整改，進(jìn)一步完善年報(bào)披露信息，爭(zhēng)取盡快披露公司2023年年度報(bào)告和2024年第一季度報(bào)告?！蓖?chuàng)股份在7月6日的公告中稱。